国家税务总局公告2022年第7号

为（wéi）贯彻落实（shí）新发布的《国务院关于设立3岁以（yǐ）下婴幼儿照护个人（rén）所得税专项附加扣除的通（tōng）知》（国发〔2022〕8号），保障3岁（suì）以下婴幼儿照护（hù）专项附加扣除政策顺利实施，国家税务总（zǒng）局相应修订了《个人所（suǒ）得（dé）税专项（xiàng）附加扣除操作办（bàn）法（试行）》及《个人所得（dé）税扣缴（jiǎo）申报表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日起（qǐ）施行。《国家（jiā）税（shuì）务总（zǒng）局关于发（fā）布（bù）〈个人所得税（shuì）专项附加扣除（chú）操作办法（试（shì）行）〉的公告》（2018年第（dì）60号）、《国家税务总局关（guān）于修订个（gè）人所得税申报（bào）表的公告（gào）》（2019年第7号）附件2同时废止。

特（tè）此公告。

附件：1.个人所得税（shuì）专项附加扣（kòu）除信息表

      2.个（gè）人所（suǒ）得税扣缴申（shēn）报（bào）表

国家税务总局

2022年3月25日

个人（rén）所得（dé）税专（zhuān）项附加扣除操（cāo）作办法（试行）

第一章 总则

第一条 为（wéi）了规范（fàn）个人所得（dé）税专项附加（jiā）扣除行为，切实维护纳（nà）税人合法（fǎ）权益，根据《中华人民共和（hé）国个人所（suǒ）得税（shuì）法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及（jí）其实施细则、《国务（wù）院关（guān）于印（yìn）发个（gè）人所得税专项附加扣除暂行（háng）办（bàn）法的通知（zhī）》（国（guó）发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照（zhào）护个人所得（dé）税专项附加扣除的（de）通知》（国发〔2022〕8号（hào））的规定，制定（dìng）本办法。

第二条 纳税人享受子女教育（yù）、继续（xù）教育（yù）、大病医疗、住房贷（dài）款利息或者（zhě）住房租（zū）金、赡养老人（rén）、3岁以下婴幼儿照护专项附加（jiā）扣除的，依照本办法规定办理（lǐ）。

第二章 享受扣除及办（bàn）理（lǐ）时间

第（dì）三（sān）条 纳税人享受（shòu）符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：

（一）子女教育。学前教育阶段，为子（zǐ）女年满3周岁（suì）当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历（lì）教育入学的当月（yuè）至全日制学历教育结（jié）束的（de）当月。

（二）继续（xù）教育。学历（学位）继续教育，为在（zài）中国境内接受学历（学位）继续教育入学（xué）的当月至（zhì）学历（学（xué）位（wèi））继（jì）续教育结束（shù）的当月，同一学（xué）历（学位）继（jì）续教育（yù）的扣除期限最长不得（dé）超过48个月。技能人员职业资格继续（xù）教（jiāo）育、专业技术（shù）人员（yuán）职（zhí）业资格继续教育，为取得相关证书的当（dāng）年。

（三）大病医疗。为（wéi）医疗保（bǎo）障信息系统记录的医药（yào）费用实际（jì）支出的（de）当年。

（四）住（zhù）房贷款利息。为贷款合同约定开始（shǐ）还款（kuǎn）的当月至贷（dài）款全（quán）部（bù）归还或贷款合（hé）同终止的当月，扣除期限最长不（bú）得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合（hé）同（协议）约定（dìng）的房屋租赁期开（kāi）始的当月至租（zū）赁期结（jié）束的当月。提前终止合同（协议）的，以（yǐ）实际租赁期限为准。

（六（liù））赡（shàn）养老人（rén）。为被赡（shàn）养人年满60周岁（suì）的当月至赡养义（yì）务终止的年末。

（七）3岁（suì）以（yǐ）下婴幼儿照护（hù）。为婴幼（yòu）儿出生的（de）当月（yuè）至年（nián）满3周岁（suì）的前一个月。

前款第一项（xiàng）、第（dì）二（èr）项（xiàng）规定（dìng）的学历教育（yù）和（hé）学历（学（xué）位）继（jì）续教（jiāo）育的期（qī）间，包含因（yīn）病或其他非主观（guān）原因休学但学籍继续保留的休（xiū）学（xué）期间（jiān），以及施教机构按规定（dìng）组织实施的寒暑假（jiǎ）等假期。

第（dì）四（sì）条 享受子女（nǚ）教育（yù）、继续（xù）教育（yù）、住房贷款（kuǎn）利（lì）息或者住房租金、赡（shàn）养老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的（de）纳税人，自（zì）符合条件开始，可以向（xiàng）支付（fù）工资、薪金所得（dé）的扣（kòu）缴义务人提供上述专项附（fù）加扣除有关信息，由扣缴义务人在预扣预缴（jiǎo）税款（kuǎn）时，按其在本（běn）单位本年可享受的累计（jì）扣除额办理扣（kòu）除；也可（kě）以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关办理汇算（suàn）清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上取得工（gōng）资（zī）、薪（xīn）金（jīn）所得，并由扣缴义务人（rén）办理上述专项（xiàng）附加扣除的，对同（tóng）一专项附加扣除项目，一个纳税年度（dù）内，纳（nà）税人只能选择从其中一处扣除。

享受（shòu）大病医疗专（zhuān）项附加扣除的纳税人，由其（qí）在次年（nián）3月1日至6月30日内，自（zì）行向（xiàng）汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第五条 扣缴义务（wù）人办理（lǐ）工资、薪金所得预扣预（yù）缴税款时，应当根据纳税人报送的（de）《个人（rén）所得税专（zhuān）项附（fù）加扣（kòu）除信息表（biǎo）》（以下简称《扣除信息表》，见附件）为纳税人（rén）办理专项（xiàng）附加（jiā）扣除（chú）。

纳税人年度（dù）中（zhōng）间更（gèng）换工作单位（wèi）的，在原单位任职（zhí）、受（shòu）雇期间已享受（shòu）的专项附加扣除金额（é），不（bú）得在新（xīn）任职、受（shòu）雇单位扣除（chú）。原（yuán）扣缴义务人应当自纳（nà）税人离职不再发放（fàng）工（gōng）资薪金所得（dé）的（de）当月起，停（tíng）止为（wéi）其办理专项附加扣除。

第六条 纳税人未取得工（gōng）资、薪金所得，仅取得（dé）劳务报（bào）酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需（xū）要享受专项附加扣除的（de），应当在次年3月1日至6月30日（rì）内，自（zì）行向（xiàng）汇缴（jiǎo）地主管税务机关报送《扣除信息表》，并在（zài）办（bàn）理汇算（suàn）清缴申报时扣（kòu）除。

第七条 一个纳税年度内，纳税人在扣（kòu）缴（jiǎo）义务人预扣预缴税款环节未享（xiǎng）受或未（wèi）足额（é）享受专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除的，可（kě）以在当年内（nèi）向（xiàng）支（zhī）付（fù）工资、薪（xīn）金的（de）扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可（kě）以在次年3月（yuè）1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管税务（wù）机关办理汇算清缴时申报（bào）扣除。

第三（sān）章 报送信息及（jí）留存备查资料

第八条 纳税人选（xuǎn）择在（zài）扣缴义务人发放（fàng）工资、薪金所得时享受专（zhuān）项附加扣除（chú）的，首次享受时应（yīng）当填写并向扣缴义务（wù）人报送《扣除信息表》；纳税（shuì）年度（dù）中间相关信息（xī）发（fā）生变化的，纳税人应（yīng）当更新《扣除信息（xī）表》相应栏次，并及（jí）时报送（sòng）给扣缴义务人。

更换工作单位的（de）纳税人，需要由（yóu）新（xīn）任职、受雇扣缴（jiǎo）义务人办理专项附加（jiā）扣除的，应当在（zài）入职的当月，填写并向扣（kòu）缴义务人报（bào）送《扣除（chú）信（xìn）息（xī）表》。

第九条 纳税人次年需要由（yóu）扣缴义务人继续办理（lǐ）专项（xiàng）附加扣除的，应当于（yú）每年12月份（fèn）对次年享受专项附加扣除（chú）的内容进行确认，并报（bào）送（sòng）至（zhì）扣（kòu）缴义务人。纳税人未（wèi）及（jí）时确认的，扣缴（jiǎo）义务人于次年1月起（qǐ）暂停扣除（chú），待（dài）纳税人确（què）认后再行办理专项附（fù）加扣除。

扣缴义（yì）务人应当将纳（nà）税人报送的专项（xiàng）附（fù）加扣除信息，在次月（yuè）办理扣缴申（shēn）报（bào）时一并报送至主管税务（wù）机关。

第十条 纳（nà）税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣除的，应当填写并向（xiàng）汇缴地主管（guǎn）税务机（jī）关报送《扣除信息表》。

第（dì）十一条 纳（nà）税人（rén）将需要（yào）享受的专项附加扣除项目信息填（tián）报至《扣除信息表》相应栏（lán）次。填报要素完整的，扣缴义务人或者主（zhǔ）管税务机关应（yīng）当受理（lǐ）；填报要素不完整的，扣缴（jiǎo）义务（wù）人或者主管税务机（jī）关（guān）应当（dāng）及（jí）时告知纳（nà）税人补正或重（chóng）新填报。纳税人（rén）未补（bǔ）正或重新填报的，暂不办理相关专项附加（jiā）扣（kòu）除，待纳税人补正或重新填（tián）报（bào）后（hòu）再行办理。

第十二条 纳税人享受（shòu）子女教育专项附加扣除（chú），应当（dāng）填报配偶及子女的（de）姓名、身份证件类（lèi）型（xíng）及号码、子（zǐ）女当前受教育阶段及起止时（shí）间、子女就读学校（xiào）以及本人（rén）与配（pèi）偶之间扣除分配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：子（zǐ）女在境（jìng）外接受（shòu）教育（yù）的，应当留存境外学校录取通（tōng）知（zhī）书、留学签证（zhèng）等境外教育佐（zuǒ）证资料。

第十（shí）三条 纳税人享受（shòu）继续教育（yù）专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的（de），应当填报（bào）教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员（yuán）或者专业技（jì）术人（rén）员职业资（zī）格继续（xù）教育的，应当填报证书名称、证书编（biān）号、发证机关、发（fā）证（批（pī）准）时间等信息。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术（shù）人员（yuán）职业资格继（jì）续教育的，应（yīng）当留存（cún）职业资格相关证书等资料。

第十四条 纳税人享（xiǎng）受住房（fáng）贷款利息专（zhuān）项附加（jiā）扣（kòu）除，应当填报（bào）住房权属信息（xī）、住房（fáng）坐落地（dì）址、贷款（kuǎn）方式、贷（dài）款银（yín）行、贷款合同编（biān）号、贷款期限、首次还款日期等信（xìn）息；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身（shēn）份证件类型及号码。

纳（nà）税人需（xū）要留（liú）存备查资料（liào）包括（kuò）：住房贷款合（hé）同、贷款（kuǎn）还款支出凭证等资料。

第（dì）十五条 纳（nà）税人享受住房（fáng）租金专项附加扣（kòu）除，应当（dāng）填报主（zhǔ）要工作城市、租赁（lìn）住房坐落地址、出租人姓名及身（shēn）份证件（jiàn）类型和（hé）号码或者出租（zū）方单（dān）位名（míng）称（chēng）及纳（nà）税人识别（bié）号（社会统一信用代码）、租（zū）赁起止时间等信（xìn）息；纳税（shuì）人有配偶的，填写配偶姓名（míng）、身份证件类（lèi）型（xíng）及号码。

纳（nà）税人需要留存（cún）备查资料包括：住房租（zū）赁合同或协议等资料。

第十（shí）六条 纳税人享受赡养老人专项（xiàng）附加扣除，应当填（tián）报（bào）纳税人（rén）是否为独生（shēng）子女、月扣除金额、被赡养人（rén）姓名及身份证件（jiàn）类型和号码、与纳（nà）税人关系；有（yǒu）共同赡养人的，需填报分摊方式、共同（tóng）赡养人姓名及身份证（zhèng）件类型和号码等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留存备查（chá）资料包括：约定（dìng）或（huò）指定分摊的书面分摊（tān）协议等资料。

第十七条 纳税人享受大病（bìng）医疗专项附加扣除，应当填报患者（zhě）姓名、身份证件类（lèi）型及号码、与纳税人（rén）关系、与基本医保（bǎo）相关（guān）的医药费用（yòng）总金额、医保（bǎo）目录范围内个（gè）人负担的自付金（jīn）额等信息。

纳税人需（xū）要留存备（bèi）查资料包括：大病（bìng）患者医（yī）药服务收费及（jí）医（yī）保报销相关票据原件或复印（yìn）件，或者医疗（liáo）保障（zhàng）部门（mén）出具的纳（nà）税年度医药费用（yòng）清单等资料（liào）。

第十（shí）八条 纳税（shuì）人享受3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附加扣除，应当（dāng）填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身份证（zhèng）件类型（如居民身份证、子女出生（shēng）医学证明等）及号码以及（jí）本人与配偶之间扣（kòu）除分配（pèi）比（bǐ）例等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括（kuò）：子女（nǚ）的出生医学证明（míng）等资（zī）料。

第十九条 纳（nà）税人（rén）应当对报送的专项附加扣除信（xìn）息的真实性、准确（què）性、完（wán）整（zhěng）性负责。

第四章 信息报送方（fāng）式

第二十（shí）条 纳税人（rén）可以通过远程办税端、电子或者纸（zhǐ）质报表等方式，向扣缴义务人或者主管（guǎn）税（shuì）务机关报送（sòng）个人专项附加扣（kòu）除信息。

第（dì）二十一条 纳（nà）税人选（xuǎn）择（zé）纳税年（nián）度内（nèi）由扣缴（jiǎo）义（yì）务人办理专项附加扣除的（de），按（àn）下列规定办理（lǐ）：

（一（yī））纳税人通过远程办税端选（xuǎn）择扣缴义务（wù）人并报送专项附加扣除信息（xī）的，扣缴义务（wù）人（rén）根（gēn）据接收的扣除信息办理扣除。

（二）纳税（shuì）人（rén）通过填写（xiě）电子或者（zhě）纸（zhǐ）质《扣除（chú）信息（xī）表》直接报送扣（kòu）缴义务人的，扣缴义务（wù）人将相关信息导（dǎo）入或者录（lù）入扣缴端（duān）软件，并（bìng）在次月办理扣缴申报时提交给（gěi）主管税务机关。《扣除信（xìn）息表》应（yīng）当（dāng）一式两份，纳税人和扣缴（jiǎo）义务人签字（章（zhāng））后分别留（liú）存（cún）备（bèi）查。

第（dì）二十二条 纳税人选择年（nián）度终了后办理汇算清缴申（shēn）报（bào）时享受专项附加扣除的，既可以通过（guò）远程办税端报送专项附加（jiā）扣除信息，也可以将（jiāng）电子或（huò）者纸质《扣除信息（xī）表（biǎo）》（一式两份）报送给汇缴地（dì）主管税务（wù）机关。

报送电子《扣除信息表（biǎo）》的，主管税务机关受理打印，交由纳税（shuì）人签字（zì）后（hòu），一份由纳（nà）税人留存备（bèi）查（chá），一（yī）份由税务机关（guān）留存（cún）；报送纸质《扣除信息表》的，纳税人签字确认、主管税务机关受理签（qiān）章后（hòu），一份退还（hái）纳税（shuì）人留存备查，一份由（yóu）税务机关留存。

第二十三条 扣缴（jiǎo）义务人和税务机关应当告知纳（nà）税人（rén）办（bàn）理（lǐ）专项附加（jiā）扣除的（de）方式和（hé）渠道，鼓（gǔ）励并引导纳税（shuì）人（rén）采用远程办税端报送信息。

第五章（zhāng） 后续管理

第二十（shí）四条 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存（cún）备查（chá）资料（liào），自法定汇算清缴期结束后保存五年（nián）。

纳税（shuì）人报送（sòng）给扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）的《扣除信息表》，扣缴义务人（rén）应当（dāng）自预扣预缴年度的（de）次年起留存五年。

第二十五条 纳税人向扣（kòu）缴义务人（rén）提供专项附加扣除信息的，扣缴义务（wù）人应当按照（zhào）规定予以扣（kòu）除（chú），不得拒绝（jué）。扣缴义（yì）务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。

第二十六条 扣缴义务人应当及时按照纳税人提供的信（xìn）息计算办理扣缴申报，不得（dé）擅自（zì）更改（gǎi）纳（nà）税人提供的（de）相关信息。

扣缴义务人发现纳税人提供的信息（xī）与实际情况不符，可（kě）以要求（qiú）纳税（shuì）人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关（guān）报告，税务机（jī）关应当（dāng）及（jí）时（shí）处理。

除纳（nà）税人另有要（yào）求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个（gè）月内，向纳税人提供已办理的专（zhuān）项附加扣（kòu）除项目及金额等信息。

第二十七条 税务机关定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查。

第二十八条 税务机关核查（chá）时（shí），纳税人无（wú）法提供留（liú）存备（bèi）查（chá）资料，或者留存备查资料不能支（zhī）持（chí）相（xiàng）关情况的（de），税务机关可以要求（qiú）纳税人提供其（qí）他（tā）佐（zuǒ）证；不（bú）能提供其他佐证材料，或者佐（zuǒ）证（zhèng）材料仍不足以（yǐ）支持的（de），不（bú）得（dé）享受相（xiàng）关专项附加扣除。

第二十九条 税务机（jī）关核查专项附加（jiā）扣除情况时，可以提请有关单（dān）位和（hé）个人（rén）协助（zhù）核查，相关单位和个人应当（dāng）协（xié）助。

第三十条 纳（nà）税人有（yǒu）下（xià）列情形之一的，主管税（shuì）务机关（guān）应当责令其改正；情（qíng）形严重的，应当纳入有关信用（yòng）信息系统，并（bìng）按照（zhào）国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管（guǎn）法等（děng）法律法规（guī）的，税务机关依法进行处理：

（一）报（bào）送（sòng）虚假专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除信息；

（二（èr））重复（fù）享（xiǎng）受专项附加扣除；

（三）超范围或标准享受专（zhuān）项附加扣除；

（四（sì））拒不提供留存（cún）备查资料；

（五）税务总局规定的其（qí）他情形。

纳（nà）税人在任职、受雇（gù）单位报送（sòng）虚假扣除信息的，税务机关责令改正（zhèng）的同时（shí），通知扣缴义务人。

第三十一条（tiáo） 本办法自2022年1月1日（rì）起施（shī）行（háng）。