国家税务总局（jú）公告2022年第7号

为贯（guàn）彻落实（shí）新发布的《国务院关于设立3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护个人所得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），保障3岁以（yǐ）下婴（yīng）幼儿照护专项附加（jiā）扣除政策（cè）顺利实施，国家税务总局相应（yīng）修订了《个人所得税专项附（fù）加扣除操作办法（试行）》及（jí）《个人所得税扣缴（jiǎo）申报表》。现予以发布，自2022年1月（yuè）1日起施行（háng）。《国家税务总局关于发布〈个（gè）人所得税（shuì）专项附（fù）加扣除（chú）操作办法（fǎ）（试行）〉的公（gōng）告》（2018年（nián）第60号（hào））、《国家税务（wù）总局关于修订（dìng）个人所（suǒ）得税申报（bào）表的公告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此公（gōng）告（gào）。

附（fù）件：1.个人所得（dé）税专项（xiàng）附加扣除信息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务（wù）总局（jú）

2022年3月（yuè）25日

个（gè）人所得税专项（xiàng）附加扣除（chú）操作办（bàn）法（fǎ）（试行）

第一（yī）章（zhāng） 总则

第一条 为了规范（fàn）个人所得税专项附加扣除行（háng）为，切实维（wéi）护纳税人合法权益，根（gēn）据《中（zhōng）华人民（mín）共和国个人所（suǒ）得税法》及其（qí）实施条（tiáo）例、《中华人民共和国税收征收管理（lǐ）法》及（jí）其实施细则（zé）、《国务（wù）院（yuàn）关于印发个（gè）人所得税专项附加扣（kòu）除暂行办法的（de）通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设（shè）立3岁（suì）以下婴（yīng）幼儿照护（hù）个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本（běn）办（bàn）法。

第二条（tiáo） 纳税人享（xiǎng）受子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利（lì）息（xī）或（huò）者住房租金（jīn）、赡养老（lǎo）人、3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除的，依（yī）照本办法规定办理。

第二（èr）章（zhāng） 享受扣（kòu）除及办（bàn）理时间（jiān）

第三条 纳（nà）税（shuì）人享（xiǎng）受符（fú）合规定的专项附（fù）加（jiā）扣除的（de）计（jì）算时间分别为：

（一（yī））子女教（jiāo）育（yù）。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学（xué）前一月。学历教育，为子女接受全日制学（xué）历（lì）教育入学的（de）当月（yuè）至全日制学历教育结束（shù）的当月。

（二）继续教育。学历（学位）继续教（jiāo）育，为在中国境内接受学（xué）历（学位）继续（xù）教育入学（xué）的（de）当月至学历（学位（wèi））继续教育结（jié）束的当月，同一学历（学位（wèi））继续教育的扣除期限（xiàn）最（zuì）长不得超过48个月。技能人（rén）员职业（yè）资格继（jì）续（xù）教育、专业技术人员（yuán）职业资（zī）格继续教育，为取得（dé）相（xiàng）关证书的当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗保障信息（xī）系统记录的医（yī）药费用实际（jì）支出的当年。

（四）住房贷款（kuǎn）利息。为（wéi）贷款合同约定开始还（hái）款的当月至贷款全（quán）部归还或贷款合同终（zhōng）止的（de）当月，扣除期限最长不（bú）得超（chāo）过240个（gè）月。

（五（wǔ））住房租金。为租赁合同（协议（yì））约（yuē）定（dìng）的房屋租赁（lìn）期（qī）开始的（de）当月至租赁期结（jié）束（shù）的当月。提前终止合同（协（xié）议（yì））的，以实际租赁（lìn）期限为（wéi）准（zhǔn）。

（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当（dāng）月（yuè）至赡养义务（wù）终止（zhǐ）的年末。

（七（qī））3岁以下婴幼儿照护。为婴幼（yòu）儿出生的当月至年（nián）满3周岁的（de）前一个月。

前款第一（yī）项（xiàng）、第二项规（guī）定（dìng）的学历（lì）教育和学历（学位）继续教育的期间，包含（hán）因病或其他非主观原因休学但学（xué）籍继续（xù）保（bǎo）留（liú）的（de）休学期（qī）间，以及（jí）施教机构按规定组织实施的寒暑假（jiǎ）等假期。

第四条 享受子女教育（yù）、继续教育、住（zhù）房贷（dài）款（kuǎn）利息或者住房租金、赡养（yǎng）老（lǎo）人、3岁（suì）以下婴幼儿（ér）照护专（zhuān）项附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可以（yǐ）向支付工（gōng）资（zī）、薪金所得的扣（kòu）缴义务人提供上述专项附（fù）加扣除有关信息（xī），由扣缴义务（wù）人在预扣预缴（jiǎo）税款时，按其在本单（dān）位本年可享受的累计扣除额办（bàn）理扣除；也（yě）可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管（guǎn）税务机关（guān）办理（lǐ）汇算清缴申报时扣除。

纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理上述专项（xiàng）附加扣除（chú）的，对同一专项附加扣除项目，一（yī）个纳（nà）税年度内，纳税人只能选择从（cóng）其中一处扣除（chú）。

享受大病医疗专（zhuān）项附加（jiā）扣除的（de）纳税人（rén），由其在（zài）次年3月1日至（zhì）6月30日内，自行向汇缴地（dì）主管（guǎn）税务机关办理汇算清缴申报时扣除。

第（dì）五条 扣（kòu）缴义务人办理工资（zī）、薪金所得预（yù）扣预（yù）缴（jiǎo）税款时（shí），应当根据纳税人报送的（de）《个人所得（dé）税专项附加扣除信息表（biǎo）》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见（jiàn）附件）为纳税人办理专项附加（jiā）扣除。

纳税人年度中间更（gèng）换工作单位的（de），在（zài）原单位任（rèn）职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不（bú）得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自（zì）纳税人离职不再发放（fàng）工资薪金所得（dé）的（de）当月（yuè）起，停（tíng）止（zhǐ）为其办理专项附加扣（kòu）除。

第六条 纳税人未取（qǔ）得（dé）工资、薪金所得，仅取得（dé）劳（láo）务报酬（chóu）所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要（yào）享（xiǎng）受（shòu）专项附加（jiā）扣除的，应当（dāng）在次年3月1日至（zhì）6月30日内，自行向（xiàng）汇缴地主管税务机关报（bào）送《扣（kòu）除信（xìn）息表》，并在办理汇（huì）算清缴申（shēn）报时扣（kòu）除。

第七条 一个纳税年度内，纳税人在扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）预扣预缴税款环节未享受或未足（zú）额（é）享（xiǎng）受专项附加（jiā）扣（kòu）除的，可以在当年（nián）内向支付工资、薪金的扣缴义务（wù）人申请在剩余月（yuè）份（fèn）发放工资、薪金时（shí）补充扣除，也可（kě）以（yǐ）在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管税务机关办理汇算清（qīng）缴时申报扣除。

第（dì）三章 报送信息及留存备查资（zī）料

第（dì）八条 纳税人选择（zé）在扣缴义务人发放（fàng）工（gōng）资、薪金所得时（shí）享受专项附（fù）加扣除（chú）的，首次享受时应当填写并向扣缴义务（wù）人报送（sòng）《扣除信息表》；纳税年（nián）度中间（jiān）相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏（lán）次，并（bìng）及时（shí）报送给扣缴（jiǎo）义务人（rén）。

更换工（gōng）作单位的纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办（bàn）理专项附（fù）加扣（kòu）除的，应当（dāng）在入职（zhí）的当月，填写并向扣缴（jiǎo）义务人报（bào）送《扣除信息表》。

第九条 纳（nà）税人次（cì）年需要由扣缴义务人继续（xù）办理专项附加扣（kòu）除的（de），应当于每年（nián）12月份对次年享受专项附加（jiā）扣除（chú）的内容进行确认（rèn），并报送至扣缴义（yì）务人。纳税人未及时确认的，扣缴义（yì）务人于次年（nián）1月起暂停扣除（chú），待纳税人确认后（hòu）再行办理专项附加扣除（chú）。

扣缴义务（wù）人应（yīng）当将纳税人报送的专项附（fù）加扣除信息，在次月（yuè）办理扣缴（jiǎo）申报时一并报送至主管税务机关。

第十条 纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加（jiā）扣除的（de），应（yīng）当填写并向汇缴（jiǎo）地主管税务机关报送（sòng）《扣除信息（xī）表》。

第（dì）十一条（tiáo） 纳税人（rén）将需要享受的专项附加扣除项目信息填报至《扣除（chú）信息表》相应栏次。填报（bào）要（yào）素完整的，扣（kòu）缴义务人或（huò）者主管税务机（jī）关应当受理；填报要素不（bú）完整（zhěng）的，扣缴义务人（rén）或者主（zhǔ）管税务（wù）机（jī）关应（yīng）当及时告知纳（nà）税（shuì）人补正或重新（xīn）填报。纳税人未补正或重新（xīn）填（tián）报的，暂不办理相关专项附加扣（kòu）除，待（dài）纳税人补正或（huò）重新填报后再（zài）行（háng）办（bàn）理。

第（dì）十二条（tiáo） 纳税人享受子女教育专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú），应当填报配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证件类型及（jí）号码、子女（nǚ）当前受教育阶段及（jí）起止时间、子女就读学（xué）校（xiào）以及本人（rén）与配偶之间扣除分（fèn）配比例（lì）等信息。

纳税人需要留存备查（chá）资料包括：子女（nǚ）在境（jìng）外（wài）接受教育的（de），应（yīng）当留存境外学（xué）校录（lù）取通（tōng）知（zhī）书、留学签证等境外（wài）教育（yù）佐证资（zī）料。

第十三条 纳（nà）税人享（xiǎng）受继续教育专项附加扣除，接受学历（学（xué）位）继（jì）续教育的，应当（dāng）填报教（jiāo）育起止时间、教（jiāo）育阶（jiē）段等信息；接受技能人员或者专（zhuān）业技术人员职（zhí）业资格继续教育（yù）的，应（yīng）当（dāng）填报证（zhèng）书名称、证书编号、发证（zhèng）机关、发证（批准）时间等（děng）信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳（nà）税人接受技能人（rén）员职（zhí）业资格继续（xù）教育、专业技（jì）术人员（yuán）职（zhí）业资（zī）格（gé）继续教育（yù）的，应当（dāng）留存（cún）职业资格相关证书等资料。

第十四条（tiáo） 纳税人享受住（zhù）房贷（dài）款利息专项附加扣除，应（yīng）当填报住房权属信息、住（zhù）房坐落（luò）地址、贷款方（fāng）式、贷款（kuǎn）银行、贷（dài）款合同编（biān）号、贷款期限（xiàn）、首次还款日期等（děng）信（xìn）息；纳税人有配偶的（de），填写配偶姓（xìng）名（míng）、身份（fèn）证件类型及号码。

纳（nà）税人（rén）需要留存备查资料包括：住房贷款合同、贷款还款支出凭（píng）证等资料（liào）。

第十五条（tiáo） 纳税人享受住房租（zū）金专（zhuān）项附加扣除，应（yīng）当填报（bào）主要工（gōng）作城市（shì）、租赁住房坐（zuò）落地址、出租人姓名及（jí）身份（fèn）证件类型和号码（mǎ）或者出租方（fāng）单位名称及纳税人识别号（社会统（tǒng）一信用代码）、租赁起止时（shí）间等（děng）信息（xī）；纳税人有配偶的，填写配偶姓名、身（shēn）份（fèn）证件类（lèi）型（xíng）及号码。

纳税人需要（yào）留存备查资料包括：住（zhù）房（fáng）租赁合同（tóng）或协议等资料。

第十六条 纳税人享（xiǎng）受赡养老人专项附加（jiā）扣除，应当填报纳税（shuì）人是否为独生子（zǐ）女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份（fèn）证件（jiàn）类型和号码、与纳税人关系（xì）；有共同（tóng）赡养人的，需（xū）填（tián）报分摊方式、共同赡养（yǎng）人姓名及身（shēn）份（fèn）证件类型和号码等信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。

第十七条 纳税人享（xiǎng）受大病医疗专项（xiàng）附加扣除（chú），应当填报患者（zhě）姓名、身份证（zhèng）件（jiàn）类型及号码、与纳税人关系、与基（jī）本医保相（xiàng）关的医药费用总（zǒng）金额（é）、医保目录（lù）范围（wéi）内个（gè）人（rén）负担的（de）自付金（jīn）额等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留存（cún）备查资（zī）料包（bāo）括：大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医（yī）药（yào）费用清单等资料。

第十八条 纳税人享受3岁以下婴幼儿（ér）照护专项附加扣除（chú），应（yīng）当填报配偶及（jí）子女的姓名、身份证件类型（如居民身份证（zhèng）、子女出生医学证明等）及号码以及本人与配偶之间扣（kòu）除（chú）分配比例（lì）等（děng）信息。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：子女的出生医学证（zhèng）明等资料。

第十九条 纳税人应（yīng）当（dāng）对报送的专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息的真实性、准确性、完整性负责。

第四章 信息（xī）报（bào）送（sòng）方式

第二十（shí）条 纳税人可以（yǐ）通过（guò）远程办税端、电子或（huò）者纸质报表（biǎo）等方式，向扣缴义务（wù）人或者（zhě）主管税务机（jī）关报送个人专项附加扣（kòu）除信息。

第二十一（yī）条 纳税人选择纳税年度内由扣缴（jiǎo）义务人办理专（zhuān）项附加扣（kòu）除的，按下（xià）列规（guī）定办理：

（一）纳（nà）税人通过（guò）远程办税端选择扣缴义（yì）务人并报送专项附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣（kòu）除。

（二（èr））纳税人通过填写电（diàn）子或者（zhě）纸质《扣除信（xìn）息表》直接报送扣（kòu）缴义务人的，扣缴义务人将相（xiàng）关信息导入或者（zhě）录（lù）入扣缴端软件，并在次月办理（lǐ）扣缴申报时（shí）提交给主管税（shuì）务（wù）机（jī）关。《扣除信（xìn）息表（biǎo）》应当一（yī）式两份，纳（nà）税（shuì）人（rén）和扣缴（jiǎo）义务人签（qiān）字（章）后（hòu）分（fèn）别留存备（bèi）查。

第二（èr）十二条 纳税人选择（zé）年度（dù）终了后办理（lǐ）汇算清缴申报时享受（shòu）专项附加扣除的，既可以（yǐ）通（tōng）过远程办（bàn）税端报送专（zhuān）项附加扣除信息，也可以（yǐ）将电子或者纸质《扣（kòu）除信（xìn）息表》（一式两份）报送给（gěi）汇缴地主（zhǔ）管（guǎn）税务机关。

报送（sòng）电子（zǐ）《扣除信息表》的，主管税务（wù）机关受理打印，交（jiāo）由（yóu）纳税人签字后，一份由纳税人留存备查，一份由税务机关留存；报送纸质《扣除信（xìn）息表》的（de），纳（nà）税人（rén）签字（zì）确认、主管税（shuì）务机关受（shòu）理签章后（hòu），一（yī）份退还纳税人留存备查，一份（fèn）由税务机关留存。

第二（èr）十三条 扣缴义务（wù）人和税务机关应（yīng）当告知纳税人办理专项附加（jiā）扣除（chú）的方式（shì）和渠（qú）道，鼓（gǔ）励并（bìng）引导纳税人采用远程办税端报送（sòng）信息。

第五章 后续管理（lǐ）

第二十四条（tiáo） 纳税人应当将《扣除信息表》及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。

纳税人报送（sòng）给扣（kòu）缴（jiǎo）义务人的《扣（kòu）除信息表》，扣缴义务人应当自预（yù）扣预缴年（nián）度（dù）的次（cì）年起留存五年。

第二十五条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息（xī）的，扣缴义务人应当按照（zhào）规定予以扣除，不得拒绝（jué）。扣缴义务人应当为（wéi）纳税人（rén）报送的专项附（fù）加（jiā）扣除信息保密。

第（dì）二十六条 扣缴义务人（rén）应当及（jí）时按照（zhào）纳税人提供（gòng）的信息计（jì）算办（bàn）理扣缴申报（bào），不得擅自更改（gǎi）纳税人提（tí）供的相关信息。

扣缴义务人（rén）发现（xiàn）纳税人提供的信息与实际（jì）情况不符，可（kě）以要（yào）求（qiú）纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当向主管税务机关（guān）报告，税务机关应当及时（shí）处理。

除纳税（shuì）人另有（yǒu）要求外，扣（kòu）缴（jiǎo）义务人（rén）应当于（yú）年度终了后两个月（yuè）内，向纳税人提供已办理的专项（xiàng）附加扣除项（xiàng）目及（jí）金额等信息。

第二十七条 税务机关定期对纳税（shuì）人提（tí）供的专项附（fù）加扣除信（xìn）息开展抽查。

第二十八条 税务（wù）机关核查时，纳税人无法（fǎ）提供留存备查资料，或者留存备（bèi）查资料不能（néng）支持（chí）相关情（qíng）况（kuàng）的，税务机关可以要求纳（nà）税人提供其他佐证（zhèng）；不能提（tí）供其他佐证材料（liào），或（huò）者佐证材（cái）料仍不（bú）足以支持的，不得享受相关专项附加扣除。

第二十九（jiǔ）条 税务机关核查（chá）专项附加扣除情况时，可以提请有关单位和个人协助核查，相关单位和个人应当协助。

第三十条 纳税人有下列情形（xíng）之一的，主管税务（wù）机关应当责令其改正（zhèng）；情形严重的，应当纳入（rù）有（yǒu）关信用信息系（xì）统，并按照国家有关（guān）规定实施联合惩（chéng）戒；涉及违反税收征管法等法律（lǜ）法规的（de），税务机关依法进行处理：

（一）报（bào）送（sòng）虚（xū）假专项附加扣除信息；

（二）重复享受专项附加扣除（chú）；

（三）超范围（wéi）或标准（zhǔn）享受专项（xiàng）附加扣除（chú）；

（四（sì））拒（jù）不提供留存备查（chá）资料；

（五）税务（wù）总局规定的其他情形（xíng）。

纳税（shuì）人在任职、受（shòu）雇单位报送（sòng）虚（xū）假（jiǎ）扣除信息（xī）的（de），税务机关责令（lìng）改正的同时，通知扣缴义务（wù）人。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起施（shī）行（háng）。